Формы безналичных расчетов

При частичном отзыве аккредитива на лицевой стороне аккредитива исполняющим банком проставляется отметка "Частичный отзыв", сумма, обозначенная цифрами, обводится и проставляется новая сумма. На оборотной стороне покрытого (депонированного) аккредитива производится запись о размере возвращаемой суммы и дате возврата, которая заверяется подписью ответственного исполнителя с указанием фамилии, а также штампов банка.

Неиспользованная или отозванная сумма покрытого (депонированного) аккредитива подлежит возврату исполняющим банком платежным поручением банку-эмитенту одновременно с закрытием аккредитива или уменьшением его суммы.

О закрытии аккредитива исполняющий банк должен направить в банк-эмитент уведомление в произвольной форме.

В бухгалтерском учете использование аккредитивной формы расчетов отражается следующими записями.

Открытие (непокрытого) гарантированного аккредитива

В банке-эмитенте (покупателя) делаются следующие проводки:

Выдана гарантия по непокрытому аккредитиву:

Дт 99999

Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи.

Кт 91404 "

Выданные гарантии и поручительства"

1) При получении реестра счетов средства списываются со счета аккредитиводателя, открытого в исполняющем банке:

Дт 40702

Расчетный счет плательщика

Кт 30110 "

Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах".

И одновременно закрывается гарантия, выданная банком:

Дт 91404

"Выданные гарантия и поручительства"

Кт 99998

Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи.

В исполняющем банке (поставщика) делаются следующие записи:

1) Получена гарантия от банка - корреспондента:

Дт 91305 "

Полученные гарантии и поручительства"

Кт 99999

Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи.

2) Согласно реестру счетов после выполнения условий аккредитивного договора платеж осуществляется с корреспондентского счета банка-эмитента, открытого в исполняющем банке:

Дт 30109 "

Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов"

Кт 40702

Расчетный счет поставщика.

И одновременно закрывается счет по учету полученных гарантий:

Дт 99999

Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи.

Кт 91305 "

Полученные гарантии и поручительства".

Открытие (покрытого) депонированного аккредитива

Отражение операций на счетах в банке-эмитенте

1) В банке-эмитенте открыт покрытый (депонированный) аккредитив:

Дт 90907 "

Выставленные аккредитивы"

Кт 99999

Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи.

И одновременно сумма аккредитива списывается с расчетного счета плательщика и перечисляется в исполняющий банк:

Дт 40702

Расчетный счет плательщика

Кт 30102

"Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".

2) После выполнения условий аккредитивного договора и при получении реестра счетов (2-3 экз.) закрывается счет 90907

:

Дт 99999

Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи

Кт 90907

"Выставленные аккредитивы".

Отражение операций на счетах в исполняющем банке

3) В банке полученные средства зачисляются на отдельный лицевой счет 40901"Аккредитивы к оплате".

4) Дт 30102

Корреспондентский счет исполняющего банка