Налогообложение банка. Расчеты налогов

Сбербанк России является крупнейшим банком Российской Федерации и СНГ. Его активы составляют четверть банковской системы страны, а доля в банковском капитале находится на уровне 30%.

Перечень и краткая характеристика налогов, уплачиваемых банком:

1. Налог на прибыль - налог платится централизованно, декларация подается не позднее 28 числа, следующая за отчетным периодом. Средства от этого налога идут в: фонд производственного развития, фонд социального развития, фонд по реконструкции и новому строительству (кап. ремонт).

2. НДС - рассчитывается исходя из перечня услуг (не банковских) по уставу. Банковские услуги не облагаются. Декларация подается ежемесячно не позднее 20 числа, следующего за отчетным периодом.

3. Налог на имущество - налогооблагаемой базой служат основные средства банка. Срок предоставления налоговой декларации не позднее 30 числа, следующего за отчетным периодом. Уплата производится ежеквартально (нарастающим итогом за квартал, полгода, девять мес., год) Ставка 2 %

4. Единый социальный налог поступает в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования.

5. Налог на доходы физических лиц.

Доходы банка:

1. Доходы, обусловленные отраслевой спецификой деятельности банка (плата за открытие, ведение счетов; процентные доходы; комиссионные за переводы, аккредитивы; доходы по операциям с ценными бумагами, пр.)

2. Доходы от прочей деятельности (плата за информационные, рекламные, консультационные услуги, от реализации имущества)

3. Доходы, получение которых не связано с основной деятельностью банка (средства и имущество, полученное безвозмездно, излишки денежных и мат. ценностей, выявленные при инвентаризации и пр.)

Расходы банка и других кредитных организаций:

1. Операционные расходы (процентные расходы, комиссии и пр.)

2. Расходы по обеспечению уставной деятельности (износ ОС, эксплуатационные и пр.)

3. Оплата труда, соц. отчисления

4. Налоги и сборы (НДС, земельный налог, ресурсные налоги, на пользователей автодорог)

5. Прочие расходы (на рекламу, командировочные, изготовление ц. б., почтовые расходы)

6. Создание резервов

7. Расходы и потери, относимые на финансовые результаты (штрафы, пени, убытки пр. лет).

Методика формирования налога на прибыль:

1. Доходы банка, принимаемые к расчету (сч.701) - Расходы банка, принимаемые к расчету (сч.702)

2. Кредитовое сальдо сч.703 “Прибыль” - Дебетовое сальдо сч.704 “Убыток" = Балансовая прибыль (убыток)

3. Прибыль банка, принимаемая для формирования налогооблагаемой прибыли + доходы облагаемые в особом режиме - отчисления в резервные фонды под обесценение ценных бумаг + недоиспользованные суммы резерва под возможные потери по ссудам - расходы по телефонизации, содержание собственной охраны = налогооблагаемая прибыль банка

4. Налогооблагаемая прибыль банка - Налоговые льготы = Прибыль банка для исчисления налога на прибыль

5. Прибыль для исчисления налога * Ставка налога = Налог на прибыль

6. Перечисление налога в бюджет

Таблица 7

Компоненты расходов по налогу на прибыль Сбербанка России за 2009-2010гг., (млн. руб.)